Счета физических лиц в иностранных банках: обязательная отчетность об операциях.

Счета физических лиц в иностранных банках: обязательная отчетность об операциях.
Счета физических лиц в иностранных банках: обязательная отчетность об операциях.
18.04.2024

Счета и вклады в зарубежных банках есть у многих россиян. Некоторые открывают счет за рубежом для оплаты счетов. Некоторые получают доход за пределами РФ. Есть и те, кто просто хранит накопления в зарубежных банках. Так или иначе, теперь в таких случаях нужно будет подать отчет в ФНС.

С 2016 года россияне, имеющие счета и вклады в зарубежных банках, должны будут отчитаться в Федеральную налоговую службу. Крайний срок сдачи информации за 2015 год — 1 июня 2016 года.

Для граждан обязанность отчитываться о зарубежных счетах законодательно установлена с 2015 года. Но принимать отчеты налоговая служба начала лишь после упрощения процедуры отчетности. Теперь подавать отчет нужно не каждый квартал, а раз в год. Также в конце прошлого года появилась форма отчета.

Точно подсчитать, сколько россиян имеют банковские счета за рубежом, сложно. Необходимость в таком счете может возникнуть, к примеру, при покупке недвижимости за рубежом. Эксперты оценивают их в сотни тысяч. К примеру, счет за рубежом открывают почти все покупатели зарубежной недвижимости. Также со счета в зарубежном банке удобно платить по счетам за те или иные зарубежные услуги, товары, а также получать платежи, гонорары от иностранных компаний.

Кто должен отчитываться о зарубежных счетах

Только резиденты должны отчитываться в налоговую о счетах и вкладах в зарубежных банках (смотри ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). К резидентам относятся:

  • граждане РФ, которые в течение года постоянно проживают на ее территории (за исключением признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве);
  • иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в на территории России.

Граждане России, находившиеся более года за границей, отчитываться в ФНС не должны!

Помимо ежегодного отчета в ФНС (с движением средств по счету, остатками на начало и конец периода, доходах-расходах) резиденты должны уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии личных зарубежных счетов, об изменении реквизитов. Сделать это нужно не позднее 1 месяца со дня этих изменений.

Ограничения по зарубежным счетам

Такие отчеты нужны налоговой для контроля за валютными операциями физлиц.

«Желание правительства знать о зарубежных счетах россиян совершенно понятно. Это полностью укладывается в общую деофшоризационную политику — ведь невозможно собрать налоги, если не контролировать доходы, полученные за рубежом. Судя по текущей редакции проекта, это не должно быть обременительно для граждан, которые открывают счета не для доходов, а для каких-то повседневных трат или разовых операций », — говорит старший партнер «Пепеляев Групп» Рустем Ахметшин.

Законом предусмотрен ограниченный перечень оснований для зачисления денег на личные зарубежные счета россиян. Но резидент может:

Пополнять свой зарубежный счет с любых личных счетов и вкладов в российских и зарубежных банках;
. получать на счет в иностранных банках зарплату, гонорары и иные выплаты по трудовым договорам за рубежом;
. получать проценты по вкладу в иностранном банке;
. получать денежные переводы;
. вносить наличные;
. получать купонный доход по облигациям и доходы от сдачи в аренду недвижимости, находящейся в странах ОЭСР и ФАТФ;
. зачисление дохода от доверительного управления активами (при условии, что управляющий — нерезидент РФ).

Порядок отчета о зарубежных счетах

Подать отчет о зарубежных счетах нужно в ФНС по месту учета. В отчете нужно указать: личные данные налогоплательщика, реквизиты банка и счета, состояние счета на начало и конец периода, суммы зачисленных и списанных по счету средств за год, дата, подпись.

Если счетов несколько, на каждый заполняется отдельный лист отчета. Если счет общий (совместный), то каждый из совладельцев должен подать свой отчет в ФНС.

Подать отчет можно в бумажном формате. Способы: лично, через представителя, заказным письмо с уведомлением. Но лучше воспользоваться онлайн-формой на сайте ФНС («Личный кабинет» -> «Документы налогоплательщика» -> «Обратиться в налоговый орган» -> «Cчета в иностранных банках»). . Стоит помнить, что сформированный на сайте ФНС отчет необходимо подписать электронной подписью. Получить ее можно тут же в личном кабинете, не выходя из дома.

Прикладывать к отчету банковские документы не нужно. Хотя у налоговой остается право запрашивать документы для подтверждения данных, указанных в отчете. Предоставить их гражданин РФ должен в течение семи рабочих дней.

Штрафы за нарушение требований отчетности о зарубежных счетах

Если держатель зарубежных счетов не сдаст в срок отчет, он может быть оштрафован максимум на 2000-3000 руб. За повторное нарушение предусмотрен штраф в размере 10 000 руб. Это административное наказание для граждан за нарушение сроков и несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам и подтверждающих банковских документов. Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства пока отсутствует.

Однако и те, кто в срок честно сообщит налоговикам о зарубежных счетах и операциям по ним, могут быть оштрафованы. Например, после подачи отчета могут быть наказаны те, кто в свое время не уведомил налоговую службу об открытии зарубежного счета. Также в случае выявления в ходе проверки факта совершения запрещенной валютной операции физлицо может быть привлечено к ответственности в размере от 75 до 100% размера суммы незаконной операции.

Средства на зарубежных счетах: не забыть про налоги

Но не стоит считать, что, сдав отчет о зарубежных счетах, на этом дело и закончится. Полученные по зарубежным счетам и вкладам доходы должны быть отражены в декларации о доходах за год (подается до 30 апреля). И с них должен быть уплачен 13-процентный налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также налог нужно уплатить за полученные проценты по банковскому счету, доходы от сдачи в аренду жилья, авторские гонорары.

Раньше гражданин в силу незнания или забывчивости мог о таких доходах в налоговой декларации не сообщить, ведь все россияне привыкли, что налог уже удержан при выплате дохода и ничего больше делать не нужно. Теперь налоговая инспекция, видя операции по зарубежным банковским счетам, сама напомнит о неуплаченном налоге.

В закладки

Если вы открыли счет в иностранном банке, то вам нужно предоставить специальную отчетность в налоговую инспекцию. Если вы не будете подавать такую отчетность, то вы рискуете получить денежный штраф. Как этого не допустить и сэкономить реальные деньги я и рассказал в своей статье.

Артур Дулкарнаев

Какая существует отчетность

Российские граждане могут открывать счета (вклады) не только в российских банках, но и в банках, расположенных за пределами территории России. Напомню, что с 2018 года валютными резидентами признаются все граждане России вне зависимости от количества проведённых за границей дней. Если у вас есть счёт (вклад) в иностранном банке, то вам нужно подавать в налоговую инспекцию:

  1. Уведомление об открытии счета (вклада).
  2. Уведомление о закрытии счета (вклада).
  3. Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада).
  4. Отчёт о движении средств по счёту (вкладу).

Уведомление представляет собой трехстраничный документ, в котором вы указываете свои паспортные данные, контактную информацию, сведения об иностранном банке и сведения о самом счете (вкладе). К уведомлению не нужно прикладывать какие-либо документы. Но налоговая в будущем вправе запросить у вас документы, которые подтверждают сведения, указанные в уведомлении.

Отчёт о движении средств по счёту (вкладу) - это документ уже на двух страницах, в котором вы дополнительно указываете остаток средств на начало и конец периода, сколько зачислено и сколько списано средств за отчетный период. К отчету также не нужно прикладывать какие-либо документы. Но налоговая также может запросить, например, банковскую выписку по счёту.

Сроки подачи отчетности

В течение месяца со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов счета (вклада) в иностранном банке вы обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту учёта.

Отчет о движении средств по счёту (вкладу) нужно подавать ежегодно до 1 июня. Первый отчёт вам нужно подать до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счёт (вклад). Если вы откроете счёт (вклад) в иностранном банке 10 июня 2018 года, то первый отчёт вам нужно будет подать в налоговую до 1 июня 2019 года.

Когда не нужно подавать отчётность

Начиная с 2017 года требования по представлению отчетности не распространяется на физических лиц, которые провели за границей более 183 дней в году. Такие лица не теряют статуса резидента по валютному законодательству, однако законодатель избавил их от подобных обязанностей.

Не нужно подавать уведомление в отношении счетов (вкладов) в иностранных банках, если они уже были закрыты до 31 декабря 2014 года.

Если вы открыли счёт (вклад) в филиале российского банка, который расположен за пределами России, то вам также не нужно подавать отчетность.

Способы представления отчётности

  • Лично.
  • По почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
  • Через представителя, на имя которого оформлена нотариальная доверенность.
  • Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Ответственность за нарушение сроков и порядка

За нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налоговый орган может оштрафовать вас на сумму от 1 до 1,5 тыс. руб. Если вы не подадите уведомление вообще, то штраф составит от 4 до 5 тыс. руб.

С 1 января 2015 года Федеральным Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлена обязанность физических лиц - резидентов подавать налоговым органам «Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации».

Опытные специалисты "Капитал Сервис" помогут Вам составить такой отчет.

Стоимость услуги - 2 000 рублей

Кто обязан подавать Отчет по движению средств на зарубежных счетах?

Отчет обязаны подавать все физические лица - резиденты России согласно валютному законодательству. Если счет открыт на несколько лиц, каждое лицо обязано отчитаться.

Кто является резидентом России по валютному законодательству?

Согласно Статье 1 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле"

6) резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного "законодательством" Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства

Статус резидента для целей валютного регулирования отличается от статуса налогового резидента. Налогоплательщик перестает быть налоговым резидентом РФ, если он находится за пределами России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для валютного резидента для смены статуса необходимо прожить за границей более 1 года. При этом нужно иметь вид на жительство в иностранном государстве или рабочую (студенческую) визу.

Документы и информация, необходимые для составления отчета о движение средств

  • Паспорт;
  • Реквизиты иностранного банка, в котором открыт счет (вклад);
  • Номер счета (вклада);
  • Остаток средств на счете на начало отчетного периода;
  • Остаток средств на счете на конец отчетного периода;
  • Сколько зачислено средств за отчетный период;
  • Сколько списано средств за отчетный период.

Срок сдачи отчета о движении средств

Отчет необходимо подать не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. В 2016 году Отчет подается впервые. Отчет предоставляется по движению средств на зарубежном счете за 2015 год.

Куда необходимо подавать Отчет?

Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Способы сдачи отчета

Предусмотрены следующие способы предоставления Отчета в налоговые органы:

  • Отчет представляется на бумажном носителе в 2 экземплярах непосредственно физическим лицом;
  • Отчет представляется на бумажном носителе в 2 экземплярах представителем физического лица по нотариальной доверенности;
  • Отчет направляется физическим лицом - резидентом в налоговый орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о в ручении;
  • Отчет представляется физическим лицом - резидентом в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Ответственность за непредоставление Отчета о движении средств

1 января 2016 года установлена административная ответственность граждан в виде штрафа за несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами России (Федеральный закон от 28.11.2015 N 350-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в следующих размерах:

  • за несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами гражданин подлежит административной ответственности в виде штрафа, размер которого составляет от 2 000 до 3 000 рублей;
  • просрочка представления отчетности длительностью до 10 дней влечет предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей;
  • просрочка представления отчетности более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней влечет штраф размером от 1 000 до 1 500 рублей;
  • просрочка представления отчетности более 30 дней влечет штраф в размере от 2 500 до 3 000 рубле;
  • за повторное нарушение сроков предоставления отчетности предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей;
  • за повторное нарушение порядка предоставления отчетности предусмотрен штраф в размере 20 000 рублей.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

О ПОРЯДКЕ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ)

В соответствии с "частью 7 статьи 12" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые "Правила" представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

2. Федеральной налоговой службе обеспечить организацию учета и контроль за представлением физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

3. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам в соответствии с "Правилами", утвержденными настоящим постановлением, начиная с отчетности за 2015 год.

4. В случае закрытия физическими лицами - резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации в 2015 году положения "абзаца третьего пункта 9" Правил, утвержденных настоящим постановлением, не распространяются на указанных физических лиц - резидентов. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются указанными физическими лицами - резидентами налоговым органам до 1 июня 2016 г.


Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 12 декабря 2015 г. N 1365


ПРАВИЛА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ)
В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).

2. Физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с "пунктом 9" настоящих Правил.

3. Отчет по форме согласно "приложению" представляется в одном экземпляре, за исключением случая, предусмотренного "пунктом 6" настоящих Правил.
Количество "листов N 2", представляемых в составе отчета, должно соответствовать количеству счетов (вкладов), открытых физическим лицом - резидентом в банках за пределами территории Российской Федерации.

4. В случае если несколькими физическими лицами - резидентами открыт общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, отчет представляется каждым таким физическим лицом - резидентом.
В случае если общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт физическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом, отчет представляется только физическим лицом - резидентом.

5. Отчет представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или представляется на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо представителем физического лица - резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель), или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Технические требования к представлению отчета через личный кабинет налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Отчет, представляемый физическим лицом - резидентом в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным "законом" "Об электронной подписи" и признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью физического лица - резидента.

6. В целях получения отметки налогового органа о принятии отчета отчет представляется на бумажном носителе в 2 экземплярах непосредственно физическим лицом - резидентом либо его представителем или направляется физическим лицом - резидентом в налоговый орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Один экземпляр отчета с отметкой налогового органа о принятии отчета возвращается физическому лицу - резиденту либо его представителю в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом отчета. Второй экземпляр отчета остается в налоговом органе.

7. Днем представления в налоговый орган отчета считается:
а) для отчета, представленного через личный кабинет налогоплательщика, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления физическим лицом - резидентом отчета;
б) для отчета, представленного на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо его представителем, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;
в) для отчета, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления физическим лицом - резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).
Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со "статьей 23" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, установленном "постановлением" Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков".
Физическое лицо - резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом.

9. Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.
В случае если счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.

10. Обязанность физического лица - резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом - резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок.

11. В случае выявления налоговым органом неправильных сведений (ошибок, неточных сведений), указанных физическим лицом - резидентом в отчете, а также заполнения отчета не в полном объеме налоговый орган письменно уведомляет физическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета (далее - уведомление).
Уведомление направляется налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, или выдается непосредственно физическому лицу - резиденту либо его представителю под расписку, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Исправленный (уточненный) отчет должен быть представлен физическим лицом - резидентом в налоговый орган в течение установленного в уведомлении срока, который не может быть менее 7 рабочих дней со дня его получения, в порядке, предусмотренном "пунктами 3" - "6" настоящих Правил.

12. Днем получения физическим лицом - резидентом уведомления считается:
а) для уведомления, направленного через личный кабинет налогоплательщика, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления налоговым органом уведомления;
б) для уведомления, выданного налоговым органом непосредственно физическому лицу - резиденту либо его представителю, - дата, указанная в отметке физического лица - резидента либо его представителя о принятии уведомления;
в) для уведомления, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата получения физическим лицом - резидентом уведомления, указанная в уведомлении о вручении.

Несмотря на то, что отчёт сдаётся не первый год, ко мне поступает много вопросов о том, как правильно его заполнять. В этой статье вы найдете подробные инструкции о правильном заполнении отчёта о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Саму форму отчёта можно скачать на странице « ».

Лист 1

На первом листе отчёта вы указываете наименование вашей налоговой инспекции и заполняете свои личные данные.

Точное наименование и адрес вашей налоговой инспекции можно узнать через официальный сервис Федеральной Налоговой службы (ФНС) .

Насчёт адреса места жительства, к сожалению, форма отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках не предусматривает возможность указывать адрес за пределами Российской Федерации. Я бы рекомендовал указывал тот адрес, на который вы сможете получать почту в России (например, адрес родителей). Главная идея этого адреса – возможность получать корреспонденцию от налоговой инспекции, в случае если они что-то вам отправят.

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

В завершение первого листа, вам нужно ввести данные документа, удостоверяющего личность. В большинстве случаев это будет ваш паспорт. Вот самые распространённые коды видов документов:

Полный список кодов видов документов доступен .

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

Теперь переходим к Листу 2.

Лист 2

На втором листе заполняется информация о счёте в иностранном банке и движении денежных средств по этому счёту. Если у вас несколько счетов, то вы заполняете отдельный Лист 2 на каждый такой счёт.

Сначала заполняется отчётный период, за который подаётся отчёт. В 2019 году мы сдаём отчёт за 2018 календарный год. Потом указывается полное наименование банка (латинскими буквами), SWIFT-код банка, страна местонахождения банка и код страны.

SWIFT-код обычно можно найти на сайте банка, или позвонив в контактный центр банка. Код страны вы можете найти по классификатору стран мира . Например, код Австралии – 036.

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

Затем указывается собственно номер счёта. Если вы единственный владелец счёта, нужно поставить галочку в графе «Личный счёт». Если счёт совместный (joint account), нужно будет отметить это и также указать количество владельцев счёта.

После этого указывается цифровой и буквенный коды валюты счёта. Коды валют вы можете найти . Пункты 2-5 заполняются только если счёт мультивалютный. В этом случае вам также придётся указывать остатки и обороты по счёту (об этом подробнее ниже) в каждой из валют в отдельности.

Далее самая трудоёмкая часть отчёта – движения по счёту. Во-первых, все суммы указываются в тысячах. Например, если остаток средств на счёте на начало года был $500, нужно указать 0.5. Во-вторых, вам нужно указать сколько всего денег было зачислено на счёт в течение года и сколько было списано с него, то есть то, что в бухгалтерии называется обороты по счёту.

Информацию о зачислениях и списаниях можно найти в банковской выписке. Обращаю ваше внимание, что в банковских выписках все операции традиционно рассматриваются с позиции банка. То есть все зачисления (поступления денег) на счёт указываются по Кредиту (Credit), а все списания (расходы или переводы денег) – по Дебету (Debit).

Таким образом, в колонку «Зачислено средств за отчетный период» вам нужно внести кредитовый оборот (Total credits) из банковской выписки, а в колонку «Списано средств за отчетный период» — дебетовый оборот (Total debits).

Обычно банк присылает несколько выписок в течение года, это значит, что вам нужно будет сложить все кредитовые обороты и все дебетовые обороты из этих выписок, чтобы внести их в отчёт. Вы можете проверить себя следующим образом. Если вы посчитали всё правильно, то у вас должно сойтись следующее уравнение:

(Остаток средств на счёте на начало периода) + (Зачислено средств) — (Списано средств) = (Остаток средств на счёте на конец года (Closing balance)) по банковской выписке.

В моём примере это выглядит так:

Ещё раз напомню, что все суммы указываются в тысячах.

В 90-х годах счёт за рубежом можно было открыть, только получив на это разрешение Банка России. И хотя разрешительный порядок открытия счетов был заменён на уведомительный в 2001 году, этот рудимент остался в отчёте о движении денежных средств. Поэтому, если ваш счёт был открыт до сентября 2001 года, в отчёте нужно указать дату выдачи и номер разрешения Банка России, на основании которого вы открыли счёт. В противном случае оставьте это поле пустым.

Осталось только указать дату заполнения, распечатать отчёт и поставить подпись.

Как сдать отчёт

Сдать отчёт о движении средств физического лица — резидента по счёту (вкладу) в иностранном банке можно 3 способами:

  1. В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
    Это, пожалуй, самый простой и быстрый способ. Есть только одно «но»: у вас должен быть доступ к личному кабинету. Если такого доступа нет, то зарегистрироваться удалённо у вас не получится, для получения пароля необходима личная явка в налоговую инспекцию.
  2. По почте
    Если у вас нет доступа к электронному кабинету, то распечатанный и подписанный отчёт можно выслать на адрес инспекции. Адрес инспекции мы уже находили при заполнении Листа 1.
    Внимание: отчёт нужно отправлять заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (пункт 5 Правил представления отчётов о движении средств по счетам из Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365). При этом датой представления отчёта является дата отправки его в налоговую согласно штемпелю на конверте.
  3. Через вашего представителя (при наличии у него нотариальной доверенности)
    Если у вас в России есть доверенное лицо с правом представлять ваши интересы в налоговых органах, оно может подать отчёт от вашего имени. В этом случае, отчёт распечатывается в 2-х экземплярах и на отчёте расписываетесь не вы, а ваш представитель.
    Я бы рекомендовал вам попросить вашего представителя при посещении налоговой инспекции заодно оформить для вас доступ в личный кабинет налогоплательщика.

Разумеется, отчёт можно сдать и лично придя с ним в налоговую.

В заключение ещё раз напомню, что срок сдачи отчёта о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2018 год – до 1 июня 2019 года.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли мне сдавать отчёт, если я провёл в России меньше 183 дней в году?

Вопрос: У меня совместный счёт с мужем (с женой) и я не получаю никаких доходов. Нужно ли мне сдавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении средств по счетам в зарубежных банках привязан к тому, есть ли у вас счета за рубежом, а не к тому, получаете ли вы какой-либо доход. Даже если у вас просто открыт счёт в иностранном банке, и по этому счёту не было никаких операций в течение года, вам всё равно нужно включить этот счёт в отчёт. Если счёт совместный, то не забудьте отметить это в отчёте (см.выше в статье). Если ваш муж (жена) не являются валютными резидентами России, то им сдавать отчёт о совместном счёте не нужно.

Вопрос: У меня несколько счетов в разных иностранных банках. По каким из них мне нужно подавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении денежных средств нужно подавать по всем вашим счетам (вкладам) во всех иностранных банках. Обратите внимание, если у вас, например, 10 счетов, вам не нужно подавать 10 отчётов. Вы заполняете один общий Лист 1, и отдельный Лист 2 для каждого счёта (см.выше в статье).

Вопрос: Я и так плачу налоги в Австралии (прим.: подставьте любую другую страну ), почему это я должна ещё платить налоги в России?

Ответ: Сдача отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках является требованием валютного, а не налогового законодательства. Правила уплаты налогов в России определяются тем являетесь ли вы налоговым резидентом Российской Федерации. Если вы не являетесь налоговым резидентом (провели на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев), то ваши иностранные доходы не облагаются налогом в России.

Тем не менее, вы можете не быть налоговым, но оставаться валютным резидентом Российской Федерации. В этом случае на вас распространяются все требования валютного законодательства, в том числе вам нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов в иностранных банках и сдавать отчёт о движении денежных средств по этим счетам.

Вопрос: Что мне будет, если я просто не сдам отчёт?

Вопрос: А если я не буду оплачивать штраф? И вообще, я живу за границей, как они меня найдут?

Вопрос: А как они вообще узнают, что у меня есть счета за рубежом?

Вопрос: Нужно ли прикладывать к отчёту копии банковских выписок или другие подтверждающие документы?

Ответ: Это очень хороший вопрос. К самому отчёту о движении средств по счетам в иностранных банках копии подтверждающих документов прикладывать не нужно. Но, не спешите выкидывать ваши банковские выписки. В случае возникновения у налоговой инспекции каких-либо вопросов по вашему отчёту, они имеют право запросить дополнительную информацию, в том числе подтверждающие документы (копии документов).

Все подтверждающие банковские документы должны быть переведены на русский язык, а сам перевод должен быть нотариально заверен. При этом срок представления подтверждающих документов не может быть менее 7 рабочих дней (пп.3 п.1 ст.23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Указанное ниже распространяется на физических лиц, которые являются валютными резидентами Российской федерации (с 01.01.2018 это все граждане РФ) и провели в стране не менее 183 дней в течение календарного года. Требования не распространяются на граждан, которые суммарно в календарном году находились за пределами РФ более 183 дней (с того момента, как лицо достигло указанного количества дней).

Открытие/закрытие счета в банке за рубежом; изменение реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ.

Срок подачи уведомления . 1 месяц от даты открытия/закрытия банковского счета.

Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить реквизиты счета, копии заключенных договоров и др. для подтверждения достоверности информации.

Ответственность . При самостоятельном уведомлении налоговой службы, но с нарушением сроков - административный штраф от 1000 до 1500 рублей. При непредоставлении информации до момента, пока налоговый орган не узнал о наличии зарубежного счета - административный штраф от 4000 до 5000 рублей.

Отчет о движении средства по иностранному счету (вкладу).

Срок подачи уведомления . При наличии открытого счета: первый отчет - до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счет; далее - ежегодно до 1 июня. При закрытом счете: одновременно с уведомлением о закрытии счета за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия иностранного года в текущем году) по дату закрытия счета включительно. Если иностранный счет был закрыт в 2015 году, то отчет должен быть предоставлен в налоговую службу до 01.01.2016 г.

Документы, которые прилагаются . Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить, например, выписку по счету с указанием сумм и оснований зачисления для подтверждения достоверности информации и определения, какая сумма в Отчете является доходом.

Ответственность . При нарушении сроков более чем на 30 дней - административный штраф от 2500 до 3000 рублей. При повторном непредоставлении Отчета (пропуск отчетного периода) - административный штраф 20000 рублей.

Срок истечения исковой давности - 2 года с момента совершения правонарушения, то есть с 1 июня года, следующего за отчетным:

  • отчет за 2015 г. подается до 01.06.2016 г. (срок истечения - 01.06.2018 г.);
  • отчет за 2016 г. подается до 01.06.2017 г. (срок истечения - 01.06.2019 г.);
  • отчет за 2017 г. подается до 01.06.2018 г. (срок истечения - 01.06.2020 г.).

Декларация 3-НДФЛ

Если в Отчете о движении средств по иностранному счету указан положительный баланс, в ФНС затребуют предоставить выписку по счету для выявления дохода. С дохода, полученного от зарубежных источников, валютный резидент, который провел в пределах РФ 183 дня в году, должен уплатить налог в размере 13% .

Срок подачи декларации и уплаты налога. Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (1 января - 31 декабря). Крайний срок для уплаты НДФЛ - 15 июля текущего года.

Документы, которые прилагаются . Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в ФНС могут запросить предоставить дополнительные документы для подтверждения достоверности информации.

Ответственность .

  1. При непредоставлении декларации - штраф в размере 5% от суммы налога, который не был уплачен за каждый месяц просрочки (полный и неполный после 1 мая). Минимальная сумма - 1000 рублей, максимальная - 30% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности - 3 года с 1 мая года, следующего за отчетным: декларация за 2014 г. подается до 30.04.2015 г. (срок истечения - 01.05.2018 г.).
  2. При неуплате/неполной уплате суммы налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности - 3 года с 1 января года, следующего годом уплаты НДФЛ: налог с полученной в 2014 г. прибыли уплачивается до 15.07.2015 г. (срок истечения - 01.01.2019 г.).
  3. Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля).

Законность валютных операций

Важно помнить, что все валютные операции по иностранных счетах (зачисление и списание денег) проверяются на соответствие требованиям ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом важно учитывать ряд особенностей:

  • зачисление средств на счет за пределами РФ должно быть операцией, которая прямо разрешена ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • все, что прямо не разрешено в ФЗ, является незаконной финансовой операцией;
  • законное списание средств, которые были зачислены на счет с нарушениями законодательства о проведении валютных операций, считается незаконной валютной операцией;
  • валютные операции между валютными резидентами РФ - запрещены кроме случаев, прямо обозначенных в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Напомним: с 01.01.2018 валютными резидентами РФ являются все граждане России.

Ответственность за нарушение валютного законодательства . Штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.

Срок истечения исковой давности - 2 года с момента проведения операции. Срок давности для транзакций, которые были проведены до 05.04.2016, становит 1 год.

Важно: незаконное зачисление средств на иностранный счет и их дальнейшее использование - это 2 незаконные валютные операции. Размер штрафа в таком случае может достичь 200% от суммы.

Как ФНС может узнать о наличии счета за рубежом?

В налоговой службе могут узнать о наличии иностранного счета в рамках автообмена налоговой информацией по . Первый обмен запланирован на сентябрь 2018 года.