Льготы для металлургических предприятий по транспортному налогу. Кто имеет льготы на транспортный налог

В данной статье рассматривается вопрос транспортного налога, особенностей его начисления, а также кто может рассчитывать на налоговые льготы по транспортному налогу и на каких условиях.

Общие сведения о транспортном налоге

Транспортный налог – вид сборов, начисляемых за эксплуатацию транспортных средств и выплачиваемых их владельцем. На законодательном уровне налог был утвержден в 2003 году, с тех пор граждане и организации, в чьей собственности находится транспорт, облагаемый данным сбором, должны один раз в год уплачивать определенную сумму денег в бюджет страны. Полученные средства предполагается направлять на реставрацию дорог, повышение эффективности регулирования дорожного движения.

Налогоплательщиком признается лицо, имеющие документы, доказывающие право владения транспортом. Если в его собственности находится несколько транспортных средств, налог уплачивается за каждое из них по отдельности.

Транспортный налог относится к региональным сборам , поэтому условия и сроки его уплаты, его размеры, а также категории граждан, кому положена льгота, определяются местными властями, дополняющими федеральные нормы и не противоречащими им. Разница в сумме налога между субъектами РФ может достигать десятикратного значения.

Величина сбора ежегодно возрастает, однако растут и налоговые льготы. Пока ФНС не получит документальных доказательств наличия прав на льготу, гражданин будет получать от налоговых служб уведомление о начислении налога. Юридическое лицо вычисляет сумму к уплате своими силами, записывает данные в декларацию и оплачивает налог.

Вычисление размера транспортного налога осуществляется в зависимости от показателя мощности транспорта: чем она выше, тем больше размер сбора. Существуют установленные диапазоны мощностей и ставка сбора за каждую лошадиную силу машины. Подпадают под обложение данным налоговым сбором транспортные средства, указанные в перечне ст. 357 НК РФ.

Налоговые льготы по транспортному налогу для физических лиц

Физические лица получают уведомление об уплате транспортного налога, рассчитанного сотрудниками ФНС, исходя из данных, получаемых в ГИБДД. Нужно иметь в виду, что за проданное и не снятое с учета в ГИБДД транспортное средство налог будет платить предыдущий владелец, пока новый фактический обладатель машины не перерегистрирует ее на себя. Однако если доверенность выдана до 29.07.2002г., налог платится доверенным лицом.

До 1 января 2016г. месяц, в котором транспорт был зарегистрирован, и месяц, в котором он был снят с учета, считались полными месяцами для налогообложения. После этой даты, если указанные действия производились до 15 числа месяца, налог вычисляется за неполный месяц. Крайним днем уплаты рассматриваемого сбора для физических лиц является первое декабря.

Для физлиц предусмотрены федеральные (действующие по всей стране) и региональные (ограниченные территорией субъекта РФ) льготы по транспортному налогу. Перечень федеральных налогов мы укажем ниже в данной статье, а региональные послабления нужно уточнять в местных органах ФНС.

В отличие от юрлиц, физлица, имеющие льготы по налогу на движимое имущество, должны просто прийти в ближайшую налоговую и оставить заявление, прилагая к нему копии бумаг, доказывающих существование прав на льготу. После этого ФНС не будет присылать уведомления об уплате налога, а самостоятельно подавать декларацию каждый год с объяснениями причин неуплаты налогов физлицам не нужно.

Льготы по транспортному налогу для юридических лиц

В ситуации с транспортом организаций неважно, используется он в процессе производства или нет, важен лишь факт владения им. Обязательство по уплате налога на транспорт возникает тогда, когда юридическое лицо владеет одним из нижеперечисленных движимых средств:

• Наземный транспорт: авто, мотоцикл, автобус, микроавтобус, снегоход.
• Водный транспорт: яхта, катер, гидроцикл.
• Воздушный транспорт: вертолет, самолет.

Существуют некоторые другие виды налогооблагаемого транспорта, который используется юрлицами реже. Информация о транспорте отправляется в ФНС регистрирующими органами, например ГИБДД, в случае владения наземным видом транспорта.

Организация не обязана платить налог на:

1. Авто, укомплектованные особым образом под нужды инвалидов;
2. Переданный соцзащитой во владение граждан автомобиль с двигателем мощью менее 100 л.с.;
3. Сельхозтехника и техника для транспортировки сельхоз продукции;
4. Транспорт для военных нужд;
5. Летательные аппараты для перевозки тяжелых больных мед. учреждением;
6. Водный транспорт, числящийся в международном реестре судов;
7. Суда для промыслов;
8. Суда для обнаружения природных ресурсов на дне моря;
9. Лодки с веслами или мотором не мощнее 5 л.с.

Кроме того, как и в случае с физическими лицами, транспортный налог не уплачивается бывшим хозяином украденного транспорта при наличии у него подтверждающих факт угона бумаг.

Пример налоговой льготы по транспортному налогу

Условия: ООО “Фермер” занимается выращиванием и реализацией овощных культур, а также производством клеток для птиц. В организации имеются тракторы и грузовики для перевозки навоза. Доходы компании за календарный год равны 900 тысячам рублей, из них с продажи овощей получено 700 тысяч рублей, остальные 200 тысяч заработаны с продаж клеток для птиц. Нужно разобраться, имеет ли право “Фермер” не уплачивать транспортный налог.

Вычисления: Рассчитаем долю дохода, которая приходится на реализацию продуктов сельского хозяйства. Воспользуемся формулой:

ДСХ = ВСХП: ОВ * 100% ,

ДСХ – доля дохода от с/х продукции;

ВСХП – выручка от с/х продукции;

ОВ – общая выручка.

Подставим значения: ДСХ = 700 000: 900 000 * 100% = 77,78%

Вывод: ООО “Фермер” вправе не перечислять налог на тракторы и грузовики, потому что доля доходов от продукции, в получении которой участвовала сельхозтехника, превышает половину всех денежных поступлений фирмы.

Перечень налоговых льгот

Рассмотрим список всех льгот по транспортному налогу. Заранее заметим, что все нижеуказанные льготы применимы на всей территории РФ исключительно к транспорту, мощность двигателя которого не более 200 л.с.

Чтобы получить льготу, нужно самостоятельно явиться в налоговую с документами, доказывающими принадлежность налогоплательщика к льготной категории физлиц, и написать заявление на предоставление льгот.

Чтобы получить льготу на базе управления особым видом транспорта, налогоплательщик встает на учет и отправляет декларацию в положенные сроки. В ней он указывает причины, по которым не станет перечислять сумму сбора, и прилагает бумаги, доказывающие его право на неуплату налога.

Льготы по транспортному налогу для пенсионеров

Пенсионерам нужно помнить, что возможность получить льготу на транспорт зависит от субъекта РФ, в котором он зарегистрирован. Только после уточнения информации в местной налоговой можно быть уверенным, что предъявление доказывающих факт достижения пенсионного возраста документов гарантирует освобождение от перечисления налога в бюджет. В различных субъектах РФ пенсионеры либо вообще не уплачивают данный сбор, либо они получают послабления в форме скидок, либо сбор отменяется только на один транспорт или определенный вид движимого имущества.

Чтобы официально оформить льготу, пенсионер должен обратиться в ФНС по месту его регистрации, заполнить заявление и принести оригиналы документов, доказывающих его статус пенсионера. Необходимо будет обозначить свое транспортное средство и номер, полученный при гос. регистрации.

Помимо этого, бывают случаи, когда, несмотря на отсутствие льгот на транспорт в регионе, пенсионер все же может ее получить, так как он соответствует одному из следующих требований:

1. Имеет звание героя соцтруда, СССР;
2. Имеет членство общества ветеранов, и тогда возникнет право на освобождение от транспортного налога на машину, эксплуатируемую во время рабочего процесса;
3. Пенсионер может оказаться жертвой чернобыльской аварии или иметь лучевую болезнь;
4. Пенсионер может иметь инвалидность и обладать авто мощью до 100 л.с.;
5. Он может быть единственным родителем семейства, в котором много детей;
6. Это может быть достигшая пенсионного возраста супруга военного, который погиб на службе.

Льготы по транспортному налогу в Москве

Нужно помнить, что, даже если есть два повода для неуплаты транспортного налога, не получится не перечислять налог на две машины одновременно. Придется выбирать, какую из них облагать налогом, а какую – нет, здесь владелец выбирает сам, что будет более выгодно ему. Кроме того, под льготу не попадает транспорт с мощностью двигателя более 200 л.с., если только он не принадлежит члену многодетной семьи .

Вот перечень лиц, которые властями г. Москвы освобождены от перечисления налога на транспорт в бюджет (помимо тех, кто получает льготы на федеральном уровне):

1. Герои РФ и СССР;
2. Ветераны и люди с инвалидностью, побывавшие в ВОВ;
3. Люди, имеющие инвалидность I и II группы;
4. Лица, пребывавшие в концлагерях;
5. Опекуны и приемные родители детей с инвалидностью (если таковых двое, льгота дается только одному из них);
6. Водители транспорта, мощность двигателя которого не более 70 л.с.;
7. Люди, травмированные при космических и ядерных испытаниях;
8. Лица, помогавшие устранять последствия чернобыльской аварии;
9. Люди с лучевой болезнью и пострадавшие от радиации;
10. Родитель (только один из родителей) из семьи, где много детей (если за льготой обратились не сразу по получении статуса родителя семьи с тремя (и более) детьми, возможно вернуть излишне уплаченный налог);
11. Первые пять лет после регистрации транспорта жители зоны “Зеленоград” могут не перечислять налог.

Кроме всего вышеперечисленного, налог упраздняется для транспортных средств, на которые по закону в любом случае не положено обложение налогом . В 2017-ом году пенсионеры не являются льготниками на территории Москвы и не имеют права обращаться за начислением им льгот по транспортному налогу. Также не назначена льгота для ветеранов труда (в некоторых субъектах они платят половину суммы налога).

Для москвичей работает онлайн-сервис на сайте www.r77.nalog.ru , в котором, заполнив свои личные данные, можно узнать о задолженностях по некоторым налогам, включая транспортный. Для удобства здесь присутствует функция оплаты сбора банковской картой через сайт, после произведения которой налогоплательщик получает выписку с банковского счета.

Федеральные льготы по транспортному налогу

На федеральном уровне утверждены налоговые льготы (то есть полное отсутствие сбора) для следующих групп граждан:

1. Людей с инвалидностью, для которых транспорт переоборудован под их особые нужды;
2. Владельцев лодок, приводимых в движение веслами;
3. Хозяев промысловых судов;
4. Тех, кому транспорт был выделен органом социальной защиты (мощность двигателя до 100 л.с.);
5. Владельцев сельскохозяйственной техники;
6. ИП, владеющих судами для пассажирских перевозок (условие – данный вид деятельности должен быть единственным источником заработка предпринимателя);
7. Владельцев буровых и значащихся в международном реестре судов;
8. Обладателей плавучей или стационарной платформы;
9. Собственников транспорта, который значится в угоне.

Нужно помнить, что если человек владеет несколькими транспортными средствами, он освобождается от уплаты налога только за те из них, которые подпадают под льготные условия. К примеру, если у гражданина, не попадающего в список льготников по возрасту или другому признаку, было два легковых автомобиля, один из которых угнали, и он может доказать факт угона документально, то он не будет платить налог только за украденный автомобиль, на вторую машину будет ежегодно приходить налоговое уведомление.

Все прочие льготы будут являться региональными, об их перечне нужно осведомляться в налоговых органах на местах.

Региональные льготы по транспортному налогу

Как уже было сказано, дополнительные льготы могут быть утверждены властями на местах, порядок и разнообразие льгот по транспортному налогу различаются от субъекта к субъекту РФ.

Льготные условия могут быть предоставлены:

1. Государственным властям и властям на местах;
2. Обществам инвалидов;
3. Организациям по спасению, казенным и унитарным предприятиям;
4. Бюджетным образованиям (школам, поликлиникам, дворцам спорта и культуры);
5. Транспортным предприятиям, занимающимся перевозками пассажиров;
6. Сельхозам, лесхозам, ЖКХ, компаниям по переработкам;
7. Общественным объединениям;
8. Фирмам, развозящим работников из дома до работы и обратно.

Есть и другие виды льгот, о которых будет рассказано далее.

Какие документы подтверждают право на льготу по транспортному налогу

Обратиться за получением льготы по транспортному налогу нужно в ФНС по месту регистрации автовладельца, где транспорт прошел регистрацию – не важно. Если у собственника транспорта есть несколько оснований для получения скидки по налогу или для полного освобождения от него, выбрать можно только одно, на усмотрение водителя.

Подать документы в налоговую можно двумя способами:

• Лично отнести их в отдел приема бумаг или
• отправить документы по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

ФНС должна получить от вас следующий пакет документов:

1. Заполненное заявление на предоставление льготы с указанием оснований на ее получение (если налогоплательщик относится к льготникам, доказывать нужно принадлежность к особой категории граждан, освобождаемых от налога; если транспорт попадает под средства, необлагаемые налогом, придется доказывать этот факт);
2. Сведения о транспортном средстве (в первую очередь это мощность двигателя);
3. Копию ИНН и первых двух страниц паспорта автовладельца;
4. Копию паспорта транспортного средства.

Отказ от льгот по транспортному налогу

Пункт 2 статьи 56 НК РФ содержит в себе разъяснения о праве налогоплательщика отказаться от предоставления ему льгот по налогу, на которые он имеет основание. Чтобы уведомить ФНС о желании прекратить получать налоговую льготу, в налоговый орган подается заявление с обозначением периода, на который оформляется приостановление получения льгот. После рассмотрения данного заявления налоговой, налогоплательщик не сможет применять льготу до конца того промежутка времени, которое он указал. Отказ от льготы можно оформить на любое количество полных налоговых периодов (для транспортного налога – это календарный год), но не на несколько месяцев или, к примеру, полтора или два с половиной года.

Если в заявлении не указан срок неиспользования льготы, ее действие прекращается на неопределенный срок.

Последствия отказа от налоговой льготы заключаются в том, что владелец транспортного средства не вправе будет требовать у налогового органа вернуть ему излишне уплаченные налоги, так как письменный отказ от льгот предполагает, что как таковой переплаты нет.

Коды налоговых льгот по транспортному налогу

Если в законе субъекта Российской Федерации о транспортном налоге или в ином законодательном нормативном правовом акте о налогах и сборах соответствующего субъекта РФ установлены (будут установлены) аналогичные льготы по данному налогу и иные льготы, в отношении которых в столбце 3 не указаны конкретные льготы по налогу, то в налоговой декларации указываются коды налоговых льгот, соответствующие аналогичным льготам по транспортному налогу и указанным в столбце 3.

Законодательные акты по теме

Акты представлены следующими документами:

Типичные ошибки

Ошибка №1: Уплата транспортного налога (в случае отсутствия прав на какие-либо льготы) за полный месяц в случае, когда автомобиль прошел регистрацию или был снят с учета до 15 числа этого месяца.

УТВЕРЖДЕНА

приказом МНС России

от «___» _______ 2003 г.

№ __________________

ИНСТРУКЦИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

Налоговая декларация по транспортному налогу (далее - налоговая декларация) и настоящая Инструкция по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу (далее - Инструкция) разработаны на основании главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Налоговая декларация и настоящая Инструкция обязательны для организаций, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые согласно статье 358 Кодекса объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Раздел I . Общие положения

1.1. Налоговая декларация по форме по КНД 1152004 представляется налогоплательщиками транспортного налога в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств с учетом положений пункта 5 статьи 83 Кодекса в части постановки на учет налогоплательщиков по месту нахождения транспортных средств.

1.2. Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

1.3. Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств в общеустановленном порядке.

1.4. Налоговая декларация состоит из:

титульного листа ;

раздела 1 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;

раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному средству».

раздела 3 «Сведения о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика»;

1.5. Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка декларации на принтере.

1.6. Налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию в электронном виде в порядке, установленном МНС России.

1.7. По каждому коду строки должно указываться только одно значение. В случае отсутствия каких – либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, проставляется прочерк или ноль.

1.8. Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра, вписывается правильная цифра и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации. Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

1.9. В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав налоговой декларации, организация указывает ИНН и КПП по месту нахождения транспортных средств.

1.10. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц титульного листа налоговой декларации, а также от количества страниц раздела 2 и раздела 3.

1.11. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом (отчетном) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый (отчетный) период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

При представлении в налоговый орган налоговой декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету налоговая декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налогоплательщик (налоговый агент) корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Раздел II . Порядок заполнения титульного

листа налоговой декларации

2.1. Страница 1 типовой формы титульного листа налоговой декларации заполняется налогоплательщиком до раздела «Заполняется работником налогового органа».

2.2 . При заполнении необходимо указать:

2.2.1. Для российской и иностранной организаций идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенный для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

2.2.2. При этом для российской организации по месту нахождения транспортных средств:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц», зарегистрированным Минюстом России 22.12.1998 № 1664 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, № 1; 2000, № 13);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309;

КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего уведомления о постановке на учет по формам № 12-1-9, № 12-1-10, утвержденным приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309;

2.2.3. Для иностранной организации по месту нахождения транспортных средств:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124 «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций», зарегистрированным Минюстом России 02.06.2000 № 2258 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, № 25), и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124;

ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме № 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России 07.04.2000 № АП-3-06/124;

2.2.4. Вид документа (1 – первичный, 3 – корректирующий);

2.2.5. Налоговый период (отчетный период), за который она представлена;

2.2.6. Полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

2.2.7. Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;

2.2.8. Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма № Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» («Собрание законодательства Российской Федерации», 2002, № 26, ст. 2586; 2003, № 7, ст. 642, № 43, ст. 4238) (приложения № 11 и № 13, соответственно);

2.2.9. Количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;

2.2.10. Количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

2.2.11. Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.

2.2.13. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения:

о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).

2.3. На странице 2 типовой формы титульного листа указывается:

2.3.1. ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя);

2.3.2. В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя, следует заполнить в отношении них: фамилию, имя, отчество; номер контактного телефона, с кодом города; сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи); адрес места жительства;

2.3.3. При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

фамилия, имя, отчество указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

для взаимодействия налогового органа с руководителем, главным бухгалтером организации и уполномоченным представителем указывается номер контактного телефона, с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

в строке «вид документа, удостоверяющего личность» записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (Раздел Х настоящей инструкции);

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации;

2.3.4. Сведения, указанные на странице, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

Раздел III . Порядок заполнения Раздела 1 налоговой декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»

3.1. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации, по которому организация зачисляет транспортный налог платежными поручениями по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с приложением 2 к Федеральному закону от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в Российской Федерации» («Собрание законодательства Российской Федерации», 1996, № 34, ст. 4030; 2003, № 19, ст. 1751)).

3.2. По коду строки 020 указывается код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств в соответствии с Общероссийским классификатором административно - территориального деления, утвержденным Госстандартом РФ 31.07.95 № 413.

3.3. По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, которая формируется как сумма значений по коду строки 130 всех Разделов 2 налоговой декларации. Значение по коду строки 030 «Исчисленная сумма налога» может не указываться в течение налогового периода, если это не предусмотрено порядком уплаты налога, установленным законом субъекта Российской Федерации.

3.4. По коду строки 040 указывается сумма налога, исчисленная в течение налогового периода и подлежащая уплате в установленные сроки.

Если уплата налога в бюджет производится в течение налогового периода путем внесения платежей в сроки и в порядке, установленными соответствующим законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге, но при этом представление налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств не предусмотрено в течение налогового периода, то в этом случае строка по коду строки 040 не заполняется.

3.5. По коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040.

3.6. По коду строки 060 указывается срок уплаты в бюджет налога, установленный законами субъектов Российской Федерации.

3.7. По коду строки 070 указывается сумма налога, отраженная по коду строки 050, подлежащая уплате в бюджет по установленным законами субъектов Российской Федерации срокам уплаты (в т.ч. в течение налогового периода).

3.8. По коду строки 080 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога, значение которой определяется как разница показателей по кодам строк 040 и 030.

3.9. При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация. В этом случае по коду стр. 010 указывается код одного из муниципальных образований по месту нахождения транспортных средств.

3.10. Сведения, указанные на странице, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

Раздел I V . Порядок заполнения Раздела 2 налоговой декларации «Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному средству»

4.1. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому транспортному средству.

4.2. По коду строки 010 указывается вид транспортного средства.

4.3. По коду строки 020 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Разделе V I I настоящей Инструкции.

4.4. По коду строки 030 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам идентификационный номер – VIN , по водным транспортным средствам идентификационный номер судна – ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна.

4.5. По коду строки 040 указывается регистрационный знак транспортного средства (например, по автотранспортному средству «Е407АВ 77 rus »), по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.

4.6. Транспортные средства, у которых мощность двигателя измеряется в лошадиных силах по коду строки 050 указывается мощность двигателя (налоговая база) в лошадиных силах (л.с).

4.7.В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, по коду строки 050 указывается валовая вместимость судна в регистровых тоннах.

Валовая вместимость судов смешанного (река – море), плавания определяется в соответствии с правилами обмера судов, содержащимися в Приложении № 1 к Международной конвенции по обмеру судов 1969 года

4.8. По водным и воздушным транспортным средствам по коду строки 050 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

4.8.1. В случае замены двигателя у транспортного средства и изменения его мощности в течение налогового периода заполняется два листа Раздела 2 налоговой декларации по указанному транспортному средству. При этом в каждом листе по коду строки 100 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством исходя из показателя мощности двигателя.

Например:

Мощность двигателя воздушного судна составляет 300 лошадиных сил (далее - л.с.). 2 июня 2003 года на это судно установлен и зарегистрирован двигатель с мощностью 400 л.с. При заполнении в налоговой декларации сведений за 2003 год по этому воздушному судну в Разделе 2 по коду строки 050 указывается мощность двигателя 300 л.с., а по коду строки 100 указывается 5 месяцев владения воздушным судном. В следующем листе Раздела 2 необходимо также заполнить все сведения по данному воздушному судну, указав при этом по коду строки 050 мощность нового двигателя - 400 л.с., а по коду строки 100 - количество полных месяцев - 7 месяцев.

4.9. По водным и воздушнымтранспортным средствам, не имеющим двигателей , налоговая база определяется как единица транспортного средства, в этом случае, по коду строки 050 проставляется «1».

4.10. По коду строки 060 указывается код единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ).

При этом коды единиц измерения указаны в Разделе V II I настоящей Инструкции.

4.11. По коду строки 070 «Код (по пункту 2 статьи 358 Кодекса)» указывается код исключения из объекта налогообложения, на основании которого транспортное средство не облагается транспортным налогом. При этом коды исключения из объекта налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса указаны в пункте 6.1. Раздела VI настоящей Инструкции.

4.12. По коду строки 080 «Код налоговой льготы» указывается код льготы по транспортному налогу, установленной соответствующим законом субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств. При этом коды налоговых льгот указаны в пункте 6.2. Раздела VI настоящей Инструкции.

4.13. По коду строки 090 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства

4.14. По коду строки 100 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

4.15. По коду строки 110 указывается коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, указанных в строке 100 к числу 12.

Например:

По коду строки 100 указано 5 месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию в 2003 году, следовательно, коэффициент, который следует указать по коду строки 110, составит 5/12=(5:12)

4.16. По коду строки 120 «Ставка налога» указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

В случае установления льготы по транспортному налогу в соответствии с законами субъектов Российской Федерации в виде снижения ставки налога, налоговая ставка по коду строки 120 корректируется.

4.17. По коду строки 130 «Исчисленная сумма налога» указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате по месту нахождения транспортных средств, значение которой определяется как произведение показателей по кодам строк 050, 110 и 120 Раздела 2 налоговой декларации.

По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса (по которым указан соответствующий код по строке 070) или законами субъектов Российской Федерации (по которым указан код льготы по строке 080), по коду строки 130 ставится прочерк.

В случае установления льготы по транспортному налогу в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога (по которой указан код льготы по строке 080), значение строки 130 определяется как произведение показателей по кодам строк 050, 110 и 120 Раздела 2 налоговой декларации.

Раздел V . Порядок заполнения Раздела 3 налоговой декларации «Сведения о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика»

5.1. Раздел 3 заполняется по всем транспортным средствам, зарегистрированным на налогоплательщика, по каждому коду вида транспортных средств.

5.2. По коду строки 010 указывается код вида транспортного средства, в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Разделе V I I настоящей Инструкции.

5.3. По коду строки 020 указывается количество транспортных средств данного кода вида в штуках.

5.4. По графам 1 и 2 кода строки 030 указываются, соответственно,код освобождения транспортных средств от налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса и количество освобожденных транспортных средств по данному коду вида в штуках. Коды исключения из объекта налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса указаны в пункте 6.1. Раздела V I настоящей инструкции.

5.5. По графам 1 и 2 кода строки 040 указываются, соответственно, код налоговой льготы по транспортному налогу, установленной соответствующим законом субъекта Российской Федерации (указанный в пункте 6.2. Раздела V I настоящей Инструкции), и количество льготируемых транспортных средств по данному коду вида в штуках.

Раздел VI . Коды освобождения от налогообложения (по пункту 2 статьи 358 Кодекса) и коды налоговых льгот.

6.1. Коды освобождения от налогообложения

Тем, кто пользуется льготами по транспортному налогу, установленными законами субъектов РФ в соответствии со статьей 356 НК РФ, теперь надо учитывать в налоговой декларации количество месяцев пользования данной льготой в течение налогового периода. На основании этих данных рассчитывается коэффициент Кл как отношение числа полных месяцев, в течение которых предоставляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Число знаков после запятой также равно четырем. Очевидно, если льгота предоставляется в течение всего налогового периода, данный коэффициент равен 1. В приказе N 65н подразумевалось, что период пользования налоговой льготой равен периоду использования льготируемого транспортного средства и в расчете суммы налоговой льготы применялся не коэффициент Кл, а коэффициент, равнозначный нынешнему коэффициенту Кв. Теперь имеется в виду, что указанные периоды могут не совпадать, поэтому надо рассчитывать отдельный коэффициент Кл.

В строках 170, 190 и 210 раздела 2 теперь надо указывать, помимо данных кодов, статью, пункт и подпункт закона субъекта РФ, на основании которого предоставлена льгота по транспортному налогу. Разумеется, этого не надо делать при применении кода 30200, то есть, в случае, если налоговая льгота предоставлена согласно международному договору РФ. Данный код указывается в строке 170. Для номеров статьи, пункта и подпункта закона субъекта РФ отведено по четыре знакоместа, то есть, в 1-4-й позициях указывается номер статьи, в 5-8-й — номер пункта, а в 9-12-й — номер подпункта. Если номера имеют меньше четырех знаков, перед ними ставится необходимое количество нулей. Пример заполнения строки 170 приведен в пункте 5.17 порядка заполнения декларации по налогу на транспорт.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257

Отправить на почту

Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблица будет представлена в статье — помогут разобраться, все ли имущество подлежит налогообложению. Код льготы по налогу на имущество 2010257 рекомендован Федеральной налоговой службой РФ. Рассмотрим, когда используется льгота 2010257 по налогу на имущество, а также некоторые аспекты применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций в данной статье.

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

Организация обязана представлять декларацию по налогу на имущество, а если в регионе введены авансовые платежи по налогу, то и налоговые расчеты по этим платежам, в налоговые органы. Формы этих документов различны и заполняются по разным (хотя и похожим) правилам. Эти правила содержатся в том же документе, которым утверждены обе формы, - в приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/ В течение 2017 года для промежуточной отчетности по налогу разрешалось применять и формы, содержащиеся в ранее действовавшем приказе этого ведомства от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-21/12076). И в декларации, и в налоговом расчете в разделах 2 и 3 присутствуют строки для отражения кодов налоговых льгот:

• по освобождению имущества от налога;
• применению пониженной ставки;
• уменьшению величины уже начисленного налога.

Нумерация этих строк в декларации и налоговом расчете различается, но структура строки (составление из 2 частей) везде однотипна и принцип заполнения строк остается одинаковым. В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество, которые налогоплательщик выбирает из приложения 6 к Порядку заполнения соответствующего документа (декларации или налогового расчета). Большая часть кодов привязана к определенным статьям НК РФ, дающим право на льготу. Но есть и коды, отражающие региональные льготы. Для них задействуется 2-я часть строки кодов, в которой отражаются реквизиты нормы регионального закона, дающего право на льготу.

Однако не все льготы, представленные в НК РФ, имеют установленные коды. ФНС предлагает использовать в таких случаях код 2010257 по налогу на имущество, который применяется для основных средств - объектов движимого имущества, принятых на учет с 01.01.2013. Исключения для применения налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2014 № БС-4-11/25774).

Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций

С 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ).

Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п. 25 ст. 381 НК РФ основные средства, поставленные на учет после 01.01.2013, от налогообложения освобождаются. Исключение из этого правила составляет имущество, принятое на учет в результате:

• реорганизации компании либо ликвидации юридического лица;
• передачи, приобретения объектов имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2017 года эти исключения недействительны для железнодорожного подвижного состава, произведенного после 01.01.2013.

С 2018 года возможность использования льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ стала зависеть от решения о ее применении, принятого в регионе (ст. 381.1 НК РФ). Причем регионы получили также право самостоятельно определять, кто может воспользоваться такой льготой, в отношении какого имущества и какую ставку будут при этом применять. Одновременно для такого имущества на 2018 год введена своя особая ставка (1,1%), выше которой регион не может установить свою ставку и которая будет применяться, если регион не ввел льготу или, введя льготу, свою ставку не установил.

Подробнее о последних изменениях в НК РФ в части этой льготы читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.

В 2017 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.

С 2017 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2016 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.

Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018

Срок полезного использования ОС, лет включительно

Код налоговой льготы 20210

Льготы по транспортному налогу в декларации

Отражение в налоговой декларации льгот по налогу

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2015: льготы по транспортному налогу в декларации.

Тем, кто пользуется льготами по транспортному налогу, установленными законами субъектов РФ в соответствии со статьей 356 НК РФ, теперь надо учитывать в налоговой декларации количество месяцев пользования данной льготой в течение налогового периода. На основании этих данных рассчитывается коэффициент Кл как отношение числа полных месяцев, в течение которых предоставляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Число знаков после запятой также равно четырем. Очевидно, если льгота предоставляется в течение всего налогового периода, данный коэффициент равен 1. В приказе N 65н подразумевалось, что период пользования налоговой льготой равен периоду использования льготируемого транспортного средства и в расчете суммы налоговой льготы применялся не коэффициент Кл, а коэффициент, равнозначный нынешнему коэффициенту Кв. Теперь имеется в виду, что указанные периоды могут не совпадать, поэтому надо рассчитывать отдельный коэффициент Кл.

В приложении 7 к порядку заполнения деклараций по транспортному налогу перечислены коды налоговых льгот, которые надо указывать в раздел 2. Их количество увеличилось за счет конкретизации видов налоговых льгот, устанавливаемых законами субъектов РФ: освобождение от обложения налогом на транспорт (код 20210), уменьшение его суммы (код 20220), снижение налоговой ставки (код 20230). Из пунктов 5.17, 5.19 и 5.21 порядка следует, что для каждого из этих трех видов налоговых льгот заполняются отдельные строки (строки 170-180, 190-200 и 210-220 соответственно).

Основание для предоставления льготы по налогу на транспорт

В строках 170, 190 и 210 раздела 2 теперь надо указывать, помимо данных кодов, статью, пункт и подпункт закона субъекта РФ, на основании которого предоставлена льгота по транспортному налогу. Разумеется, этого не надо делать при применении кода 30200, то есть, в случае, если налоговая льгота предоставлена согласно международному договору РФ.

Новая форма декларации по транспортному налогу за 2011 год

Если вам пригодится изложенный материал, поделитесь им с вашими знакомыми, нажав кнопку, указанную ниже:

О разрешении ситуации с новой формой налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год читать здесь

Основным способом отчетности организаций по транспортному налогу является декларация по транспортному налогу.

Декларация по транспортному налогу заполняется и подается организациями-плательщиками в срок не позднее 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Федеральная налоговая служба разработала новую форму декларации по транспортному налогу. В ближайшее время будет подписан и опубликован соответствующий приказ. Новая форма будет применяться, начиная со срока представления декларации по транспортному налогу за 2011 год.

Основные новшества состоят в обеспечении машиночитаемости декларации.

Во многих строках теперь необходимо указывать новые дополнительные коды, которыми обозначаются определенные категории. В частности, код налогового периода, код способа представления декларации, код вида транспортного средства, код налоговой льготы. Ну и уже существовавшие коды: код налогового органа, код ОКВЭД, код бюджетной классификации, код ОКАТО.

Предусматриваются строгие правила заполнения новой формы декларации:

— в одном поле указывается один показатель

— можно использовать чернила только определенных цветов

— заполнять документ можно только заглавными печатными буквами.

Основные изменения затронули раздел 2 декларации Расчет суммы налога по каждому транспортному средству.

1. Введена строка для указания экологического класса ТС.

2. Указывается не срока использования ТС, а полное количество лет, прошедших с года выпуска ТС, и количество полных месяцев владения ТС.

3. Необходимо отражать, какая льгота по транспортному налогу использована, отобразив код льготы и срок использования льготы:

— льгота, которая уменьшает сумму налога

— льгота, которая освобождает от налога.

— Кв — отношение числа полных месяцев владения ТС (в течение которого ТС было зарегистрировано на налогоплательщика) к числу календарных месяцев в налоговом периоде (к 12 месяцам).

— Кл — отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (к 12 месяцам).

Форма налоговой декларации по транспортному налогу

Транспортный налог за 2013 год

Не позднее 01 февраля 2014 года юридические лица должны представить в ФНС декларацию по транспортному налогу. В порядок заполнения этого документа приказом ФНС России в 2012 году были внесены довольно существенные изменения. И они должны быть учтены при сдаче декларации по транспортному налогу по итогам 2013 года.

Приказом ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/ внесены изменения в приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/ «Об утверждении формы и формата » (далее – Порядок заполнения). Данные изменения должны быть учтены при сдаче налоговой декларации по транспортному налогу по итогам 2013 года.

Следует напомнить особенности заполнения транспортной декларации. В частности, некоторые показатели на титульном листе закодированы. Так, поле «налоговый период» заполняется в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения. Например, календарному году соответствует двузначный код 34. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается один из кодов, поименованных в приложении № 3, например, 213, если декларация представляется по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, 216 – по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком, 260 – по месту нахождения транспортных средств.

«Упрощенцы» не освобождаются от уплаты транспортного налога.

При наличии у компании объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к одному налоговому органу, в котором он поставлен на учет по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация. Для этого предусмотрено несколько одинаковых блоков с кодами строк 020–040 Раздела 1. В них указывается сумма транспортного налога к уплате в бюджет (к уменьшению) за налоговый период, сформированная как сумма значений по строке 230 всех представленных страниц Раздела 2 декларации с соответствующим кодом. В строках 023, 025, 027 указывается сумма авансовых платежей за I, II и III квартал соответственно.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования.

Также стоит напомнить, что налоговая декларация представляется только по итогам календарного года (налогового периода), однако компания по итогам каждого отчетного периода (I, II и III квартал) обязана исчислять и уплачивать авансовые платежи в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Значение по строке 030 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)» с соответствующими кодами определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной в строке 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленными к уплате в бюджет в течение периода, указанного по кодам 023, 025 и 027. Если полученное значение отрицательно, в строке ставится прочерк и полученный показатель без знака «–» отражается по строке 040 «Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.)».

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Изменения, вступающие в силу по итогам 2013 года, в основном касаются порядка заполнения Раздела 2 декларации.

Количество листов Раздела 2 соответствует количеству автомобилей. Кроме того, данный раздел представляется по каждому субъекту, на территории которых в налоговом периоде зарегистрированы транспортные средства.

С 2013 года, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, можно сдавать одну декларацию в отношении общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, при регистрации транспортных средств на территории нескольких муниципальных образований. В данном случае в декларации необходимо указать код соответствующей территории муниципального образования по месту представления налоговой декларации.

По строке 030 указывается код вида транспортного средства, в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения.

С 2013 года исключены следующие коды видов транспортных средств, которые, в соответствии со ст. 358 НК РФ. не являются объектами налогообложения.

Правовая база

Новые документы

Пленум Верховного суда РФ дал разъяснения по вопросам применения общих положений первой части Гражданского кодекса РФ

Расширился список видов деятельности, для которой в Крыму не нужна лицензия

В Минюсте России зарегистрировали приказ, который сократит перечень документов при таможенном декларировании товаров

Утверждены формы уведомления об использовании или отказе от использования личного кабинета налогоплательщика

Зарегистрированы в Минюсте России формы документов для получения рассрочки на уплату страховых взносов

Специалисты ПФР рассказали, как нужно отчитываться за первое полугодие 2015 года

Минтруд России высказал свою позицию об однодневных командировках

Если организация продает компьютерные программы несобственной разработки по лицензионным договорам, то применять пониженные тарифы по страховым взносам она не вправе

Специалисты трудового ведомства рассказали, как гаражно-строительным кооперативам применять пониженные тарифы

Инспекторы пояснили, как уплачивать земельный налог

Судьи разрешают платить страховые взносы наличными

Стало ясно, как составлять счета-фактуры организациям с выручкой меньше 2 млн руб.

Компенсацию затрат работника на поездку в отпуск можно списать при расчете налога на прибыль

Если сотрудник из районов Крайнего Севера летит в отпуск за границу, на компенсацию перелета начислите страховые взносы

Госпошлину за каждое юридически значимое действие нужно перечислять отдельной платежкой

На 2016 год установлены основные показатели скидок и надбавок к тарифам страховых взносов

Стало ясно, куда подавать уведомление, чтобы встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Продав личную недвижимость, которая использовалась в деятельности на УСН, предпринимателю нужно заплатить единый налог

Случай, когда предприниматель на ЕНВД (розничная торговля) может лишиться права на спецрежим

Получить имущественный вычет за детей супруги от ее предыдущего брака не удастся

Инспекторы проверят компании, стоимость имущества которых не увеличивается

Одинаковые IP-адреса у организаций — не признак однодневки

УПД можно применять вместе с ТОРГ-12 и счетами-фактурами в рамках одного договора

До 2019 года будет установлен мораторий на неналоговые платежи для предпринимателей и организаций

Расходы на утилизацию просроченной продукции можно учесть при расчете налога на прибыль

Стало ясно, как перевести в рубли стоимость права требования, купленного за валюту

Компенсация за пользование имуществом работника в интересах компании НДФЛ не облагается

С 2016 года новый стоимостной лимит для основных средств: 100 000 руб.

С 1 октября 2015 года утратит силу порядок, по которому нужно предоставлять реестры таможенных деклараций

Скорректирован крымский закон, регулирующий некоторые вопросы капремонта в многоквартирных домах

Бюджет Севастополя скорректирован

Налоговые инспекторы разработали формы для плательщиков торгового сбора

Будет создана Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства

Вступил в силу закон об амнистии капиталов

Установлен порядок, по которому в Крыму и Севастополе будут применять Закон об исполнительном производстве

По мнению судей, налог можно вернуть, даже если прошло больше трех лет

Платить НДС с авансов при экспорте в страны ЕАЭС не надо

Специалисты финансового ведомства рассказали, при каких условиях можно зачесть налог, уплаченный за границей

Оплачивая сотруднику районов Крайнего Севера перелет в отпуск за границу, придется начислить страховые взносы

Прожиточный минимум за I квартал 2015 года увеличился до 9662 руб.

Утверждены документы, которые понадобятся, чтобы вернуть излишне уплаченные таможенные сборы

Если региональный оператор разместит деньги в банке под процент, то с доходов нужно заплатить налог на прибыль

Многодетным семьям в Крыму уменьшат плату за пользование квартирным телефоном

Крымским матерям-героиням предоставят скидку по оплате ЖКУ

Автомобили, ранее выданные инвалидам Крыма, переходят в их собственность

Утвержден порядок, по которому в Крыму выплатят матпомощь тем, кто проживает с инвалидом

Готов проект справочника с новыми кодами по НДС. Его планируют утвердить не раньше III квартала 2015 года

Стало ясно, как облагается страховыми взносами стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно членов семьи лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера

Иностранец вправе вернуть аванс по НДФЛ, если патент ему не продлили

Остаточную стоимость имущества, полученного по разделительному балансу, правопреемник на упрощенке учесть не сможет

По каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность, малые предприятия вправе решить сами

Минфин России напомнил, кто может вести упрощенный учет и какими способами

Социально ориентированные НКО могут не включать в доходы бюджетное финансирование при некоторых условиях

Пояснили, как отражать в 2-НДФЛ стандартные вычеты за те месяцы, когда выплат сотруднику не было

Верховный суд постановил, что компенсация оплаты служебных переговоров с личного телефона не облагается страховыми взносами

На сайте ФНС России заработал сервис Личный кабинет для предпринимателей

В Росстате не поддержали идею, что бухотчетность им должны передавать налоговые инспекторы

Затраты на подписку журналов и газет учитывать на УСН нельзя

Утверждена примерная форма для платежей за содержание и ремонт жилого помещения

В Крыму и Севастополе с 9 июня вступят в силу временные требования для лицензирования некоторых видов деятельности

Судьи разрешили не начислять страховые взносы на суммы, потраченные на корпоратив

Смотрите проект новой формы РСВ-1. Ее планируют утвердить к отчетности за полугодие

В Минфине уточнили, какими электронными подписями можно заверять документы

Вопрос о том, нужно ли ставить в поле 110 платежки по налогам 0 или оставлять поле пустым, остается открытым

Разъяснены правила ввоза специализированной пищевой продукции

Инспекторы рассказали, как на ЕНВД определять количество грузовых автомобилей, чтобы правильно рассчитать единый налог

Продав земельный участок, который использовался для бизнеса, заявить на имущественный вычет по НДФЛ не удастся

С недвижимости, переданной в оперативное управление образовательному учреждению, платить налог на имущество гражданин не должен

Инспекторы уточнили, как гражданам отправить декларацию и документы к ней через сайт ФНС России

Организация питания в самолетах не подпадает под ЕНВД

С 15 июля налоговые инспекторы Крыма и Севастополя будут консультировать налогоплательщиков по телефону

Теперь ясно, как направлять сведения о расходах на освоение нового морского месторождения углеводородного сырья

Инспекторы рассказали, когда можно воспользоваться повышающим коэффициентом для учета расходов на НИОКР

Как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу

Форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99 .

Декларация по транспортному налогу включает в себя: